Sociedad conyugal y SAT: ¿Quién debe acumular los ingresos y pagar ISR?

Introducción

Estar casado bajo el régimen de sociedad conyugal puede generar dudas al momento de presentar declaraciones ante el SAT, especialmente cuando uno de los cónyuges tiene un negocio, presta servicios profesionales o utiliza bienes que forman parte del patrimonio común.

Índice

1. ¿Cómo se determina quién acumula el ingreso?

2. Actividades empresariales realizadas por un cónyuge

3. Ingresos derivados de bienes de la sociedad conyugal

4. ¿Puede un solo cónyuge acumular los ingresos?

5. Ejemplos prácticos
   

¿Cómo se determina quién acumula el ingreso?

Para efectos del ISR, primero debe identificarse la operación que originó el dinero.

El artículo 92 de la Ley del ISR establece reglas para los ingresos provenientes de bienes en copropiedad y señala que estas disposiciones también son aplicables a los integrantes de una sociedad conyugal. En estos casos puede existir un representante común encargado de determinadas obligaciones fiscales.

Sin embargo, cuando existe una actividad empresarial o profesional desarrollada directamente por uno de los esposos, entra en juego una regla más específica.

Actividades empresariales realizadas por un cónyuge

El artículo 100 de la Ley del ISR establece que las personas físicas que perciben ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales están sujetas al pago del impuesto correspondiente.

Además, la propia disposición considera que estos ingresos pertenecen en su totalidad a la persona que realiza la actividad empresarial o presta el servicio profesional.

En la práctica, si uno de los cónyuges tiene una tienda, despacho, consultorio, restaurante o cualquier otra actividad económica y es quien realiza las operaciones, cobra a los clientes y cumple las obligaciones fiscales relacionadas con esa actividad, será esa persona quien acumule los ingresos correspondientes.

Por ejemplo, pensemos en Ana y Roberto, casados bajo sociedad conyugal. Ana tiene una cafetería registrada ante el SAT y utiliza un local adquirido durante el matrimonio. Si Ana desarrolla la actividad comercial, factura las ventas y obtiene los ingresos del negocio, esos ingresos corresponden fiscalmente a su actividad empresarial.

Ingresos derivados de bienes de la sociedad conyugal

La situación cambia cuando el ingreso se genera directamente por un bien perteneciente a ambos cónyuges.

Un ejemplo claro es el arrendamiento de un inmueble que forma parte de la sociedad conyugal.

El Reglamento de la Ley del ISR establece que, tratándose del otorgamiento del uso o goce temporal o de la enajenación de bienes pertenecientes a integrantes de una sociedad conyugal, las declaraciones pueden corresponder a cada integrante por la proporción de ingresos que le corresponda.

Por ejemplo, si una pareja posee un departamento dentro de la sociedad conyugal y recibe $20,000 mensuales de renta, deberá revisarse la participación fiscal que corresponda a cada integrante para determinar cómo deben declararse esos ingresos.

¿Puede un solo cónyuge acumular los ingresos?

Sí existe una opción prevista en el Reglamento de la Ley del ISR.

Cuando se trata de integrantes de una sociedad conyugal, pueden optar porque el cónyuge que obtenga mayores ingresos acumule la totalidad de los ingresos obtenidos por bienes o inversiones pertenecientes a ambos.

Esta alternativa puede simplificar el cumplimiento fiscal en determinadas situaciones, aunque debe analizarse considerando la naturaleza de los ingresos, el régimen fiscal de cada persona y las obligaciones que correspondan durante el ejercicio.

Por lo tanto, antes de determinar quién declarará un ingreso proveniente de un inmueble, inversión u otro bien común, conviene identificar si se utilizará la distribución proporcional o la opción prevista en el Reglamento.

Dos casos para entenderlo fácilmente

Caso 1. Negocio operado por uno de los esposos

Carlos y Mariana están casados bajo sociedad conyugal.

Carlos tiene una papelería como persona física con actividad empresarial. Él compra mercancía, vende productos, emite los CFDI y recibe los pagos de sus clientes.

Los ingresos de la papelería se acumulan fiscalmente por Carlos, porque provienen de la actividad empresarial que él desarrolla.

Caso 2. Inmueble perteneciente a la sociedad conyugal

La misma pareja tiene una casa que forma parte de su patrimonio común y decide rentarla.

En este supuesto, los ingresos provienen directamente del inmueble. Por ello, deberán aplicarse las disposiciones correspondientes a sociedad conyugal, considerando la proporción que corresponda a cada integrante o, cuando proceda, la opción de acumulación por uno de los cónyuges prevista en el Reglamento de la Ley del ISR.

Conclusión

La sociedad conyugal tiene efectos fiscales que dependen principalmente del origen de los ingresos.

Cuando uno de los cónyuges desarrolla una actividad empresarial o profesional, los ingresos derivados de esa actividad corresponden fiscalmente a quien la realiza.

En cambio, cuando el ingreso surge directamente de un inmueble, inversión u otro bien perteneciente a la sociedad conyugal, deben revisarse las reglas de participación previstas en la Ley y el Reglamento del ISR.

Por eso, para determinar quién debe acumular un ingreso ante el SAT, el punto central será identificar qué generó ese ingreso y quién realizó la actividad que le dio origen. Aprende a manejar correctamente los impuestos de las personas físicas

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